Налоговая доначислила налоги: пошаговый план действий

Что происходит после проверки

Доначисление это не случайность, а результат проверки. Камеральной или выездной. К моменту, когда вы держите решение в руках, инспекция уже собрала материалы и сделала выводы.

Порядок этапов такой:

1. Проверка и составление акта.
2. Возражения налогоплательщика на акт, срок один месяц.
3. Рассмотрение материалов и вынесение решения.
4. Вручение решения, срок пять рабочих дней.
5. Вступление в силу, месяц на апелляционную жалобу.
6. Направление требования об уплате.
7. Взыскание: через банк, за счёт имущества или через суд.

Как читать решение

Решение объёмное, но устроено логично. Смотрите на четыре части.

Часть	Что искать
Установочная	кто проверял, за какой период, каким методом
Описательная	в чём именно обвиняют по каждому эпизоду
Мотивировочная	какие нормы применены и почему
Резолютивная	суммы: недоимка, пени, штраф

Сразу разделите суммы. Недоимка это сам налог. Пени считаются за каждый день просрочки. Штраф это санкция, и его можно снизить.

Отдельно посмотрите на состав нарушения: статья 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или статьей 120 за грубое нарушение правил учёта. От квалификации зависит размер штрафа.

Проверка расчёта: три шага

Шаг первый: арифметика

Пересчитайте суммы самостоятельно. Ошибки в расчётах встречаются регулярно: неверно определена налоговая база, применена не та ставка, дважды учтён один эпизод.

Шаг второй: периоды

Проверьте срок давности. Инспекция может доначислить налог в пределах трёх лет, предшествующих году проверки. Всё, что старше, подлежит исключению.

Шаг третий: документы

Сверьте эпизоды с первичными документами. Часто выясняется, что инспекция не учла документы, которые вы представляли, либо не приняла расходы из-за формальных придирок.

Сроки, которые нельзя пропустить

Действие	Срок
Возражения на акт проверки	1 месяц со дня получения
Апелляционная жалоба	1 месяц со дня вручения решения
Исполнение требования	обычно 8 рабочих дней
Судебное обжалование	3 месяца со дня, когда узнали о нарушении

Срок на апелляционную жалобу критичен. В этот месяц исполнение решения приостановлено. Как только срок истекает, инспекция начинает взыскание.

Если срок пропущен по уважительной причине, подают ходатайство о восстановлении. Причина должна быть документально подтверждена: болезнь, командировка, стихийное бедствие.

Как снизить штраф

Штраф это самая гибкая часть. Есть три инструмента.

Смягчающие обстоятельства

Статья 112 Налогового кодекса РФ даёт открытый перечень. На практике суды признают смягчающими:

• привлечение к ответственности впервые;
• тяжёлое материальное положение, наличие иждивенцев;
• добровольную уплату недоимки и пеней до решения;
• социальную значимость деятельности;
• незначительность периода просрочки.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа снижают минимум вдвое. Пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ прямо это устанавливает.

Уплата до решения

Если заплатить недоимку и пени до вынесения решения, штраф всё равно будет, но суд почти всегда снижает его. По некоторым делам удаётся снизить в четыре и более раз.

Оспаривание квалификации

Иногда нарушение квалифицируют по более строгой статье. Например, вместо статьи 122 применяют статью 120 с другими санкциями. Переквалификация меняет сумму.

Что делать, если сумма неподъёмная

Варианты есть, и они законные.

Инструмент	Как работает
Рассрочка	по статье 64 Налогового кодекса РФ, до трёх лет
Отсрочка	единовременная выплата позже, до одного года
Инвестиционный налоговый кредит	до пяти лет, для отдельных оснований
Банкротство	если долг больше активов и деятельность не спасти

Для рассрочки подают заявление в инспекцию с обоснованием. Основания: угроза банкротства, сезонность, задержка финансирования из бюджета, стихийное бедствие.

Рассрочку дают под проценты, но ставка ниже пеней. Плюс в период рассрочки не начисляются пени на сумму, по которой предоставлена отсрочка.

Частые вопросы

Можно ли не платить, пока идёт обжалование

При апелляционной жалобе да, исполнение приостановлено. После вступления решения в силу нужно либо платить, либо обеспечивать исполнение: банковской гарантией, залогом, поручительством.

Что будет, если суд признает решение незаконным

Инспекция обязана вернуть взысканные суммы и отменить пени. Если деньги уже списаны, их возвращают по заявлению в течение месяца.

Сколько стоит обжалование

Госпошлина по налоговым спорам для организаций составляет от 2 000 до 200 000 рублей в зависимости от суммы. Расходы на представителя взыскиваются при выигрыше.

Могут ли доначислить за периоды, когда я был на упрощёнке

Только в пределах трёхлетнего срока и только при наличии оснований. Смена режима сама по себе не основание.

Придёт ли проверка повторно

Повторная выездная проверка по тем же налогам и периодам запрещена, за исключением случаев реорганизации или ликвидации. Это правило статьи 89 Налогового кодекса РФ.